在香港公司设立后，企业需要履行多项税收义务，同时还需满足相关的财务报告及记账要求。
本文详细梳理了香港利得税、薪俸税、预扣税、避免双重征税协定、编制财务报告需遵循的会计准则，并对常见问题进行解答。希望帮助在香港运营的企业全面了解相关税务规定，按时履行纳税义务，合规且高效地运营业务。
什么是香港企业税？
香港的企业所得税，通常被称为利得税，遵循地域来源征税和统一税率的原则。换言之，一般只对在香港产生，或源自于在香港从事贸易、业务或专业活动所产生的利润征税。
来源于香港以外地区所得的利润，在特定情况下，仍可能根据香港的外国来源收入豁免征税机制（Foreign-Sourced Income Exemption，简称FSIE）被征税，具体取决于香港的豁免条件及适用规则。
在香港，企业可选择以下两种利得税税率制度：
- 单层税率制度：法团按应课税利润的16.5%纳税，非法团业务则按15%纳税
- 双层税率制度：法团和非法团业务的首200万港元应课税利润，都可享有较低税率
两级利得税税率制度旨在减轻大多数中小型企业的税务负担。对于法团而言，首200万港元的利润将按8.25%纳税，其余利润则继续按16.5%纳税。对于非法团业务，首200万港元的利润将按7.5%纳税，其余利润则继续按15%纳税。
| 法团税率 | 非法团业务税率 | |
| 首200万港元 | 8.25% | 7.5% |
| 超过200万港元部分 | 16.5% | 15% |
需要注意的是，若企业属于关联实体集团的一部分，则整个集团中仅有一个实体可以享受双层税率制度。因此，集团需确定由哪一实体适用该税制，并作出相应申报选择。
评税基期
香港的利得税是根据课税年度进行计算的。例如，从2026年4月1日开始至2027年3月31日结束，这一期间即称为2026/27课税年度。
申报截止日期
香港税务局通常会在每年4月的第一个工作日发放利得税报税表。标准的申报期限为报税表发放之日起一个月内。然而，在符合特定条件的情况下，企业可以延长报税期限。
作为推动税务管理现代化的重要措施之一，香港正逐步推行利得税电子申报制度。选择电子报税且符合相关条件的企业，可额外获得一个月的申报期限延长。
因此，2025/26年度报税截止日期可按以下方式予以延长：
| 报税表正常发放日期 | 会计年度结束期限 | 延期后的截止日期 | 延期后的电子申报截止日期 |
| 课税年度4月的第一个工作日 | 2025年4月1日至11月30日 | 2026年5月4日（不予延期） | 2026年6月4日 |
| 2025年12月1日至12月31日 | 2026年8月17日 | 2026年9月17日 | |
| 2026年1月1日至3月31日 | 2026年11月16日 | 2026年12月16日 |
若是新注册的企业，税务局会在新业务开业或注册成功的18个月后发出首张利得税报税表。
在进行报税时，企业需要提交一份完整的纳税申报材料，包括：
- 税务局发出的利得税报税表
- 税务局发出的与企业税务及财务数据相关的补充表格
- 评税基期内经过审计的财务报表，如审计报告
- 应评税利润税款的计算方法
- 税务局规定的其他支持文件及资料
重要考量
自2023年1月1日起实施的FSIE制度，对香港接收的特定外国来源收入的税务处理作出了重大调整，涵盖来源于外国的利息、股息、知识产权收入以及处置收益。
该调整对于在区域内开展业务或拥有跨境架构的企业尤为重要，因为境外收入不再仅因其来源于香港以外地区而自动免税。此次改革推动香港税收政策接轨国际标准，特别是与欧盟所制定的标准保持一致，同时也有助于防止跨境避税行为。
若要符合免税资格，企业需满足相应的豁免条件，包括经济实质、参与性豁免或关联性要求，具体取决于收入类型。
其他主要税种
除利得税外，企业根据在香港的具体业务性质，还可能需承担其他相关税务责任。提前了解各项税务义务，可有助于企业加强合规管理。
薪俸税
在香港，就业收入的个人所得税通常称为薪俸税。该税种适用于在香港产生或来源于香港的受雇收入、职位收入和退休金收入。
应缴税款的计算方法有以下两种方式，可选择税负较低者缴纳：
- 先对首500万港元的净收入按15%的标准税率征税，然后对超过500万港元的部分按16%的标准税率征税
- 按累进税率对净收入征税
对于累进税率，香港有五个边际税级：
| 应课税入息实额（港元） | 税率 |
| $0 – $50,000 | 2% |
| $50,001 – $100,000 | 6% |
| $100,001 – $150,000 | 10% |
| $150,001 – $200,000 | 14% |
| >$200,000 | 17% |
在雇佣员工时，如相关员工可能需缴纳薪俸税，企业则必须在雇佣开始后三个月内向税务局提交相关表格。
此外，企业还需提交雇主年度申报表，以申报在相关课税年度内向员工支付的全部薪酬。该要求适用于以下两类人员：
- 全职或兼职员工，不限收入
- 董事，不限收入
预扣税
香港仅对特定类型的付款征收预扣税，如特许权使用费。通常，股息和利息不征收预扣税。
当香港居民公司或个人就知识产权在香港使用或使用权，向非居民实体支付特许权使用费时，该款项中的部分金额将被视为应税收入，需按规定履行预扣税义务。
避免双重征税协议
双重征税可能发生在同一笔收入在两个司法管辖区被征税的情况下：一个是在产生收入的来源地司法管辖区，另一个是接收收入的居住地司法管辖区。
什么是避免双重征税协定？
避免双重征税协定（DTA）是两个国家或地区之间签订的双边协定，旨在消除对收入的双重征税问题。香港缔结的每份DTA都是经过单独谈判达成的，具体条款会因国家或地区而异。
不过，避免双重征税协定通常会涵盖一些常见收入类型，包括股息、利息、特许权使用费、营业利润、董事酬金，以及航空或航运利润等。
截至2026年，香港已建立起广泛的税收协定网络，覆盖超过50个司法管辖区，包括中国内地、新加坡、英国、爱尔兰、卢森堡、荷兰、阿联酋等。
如企业计划在上述市场开展业务，恒可富可依托其全球网络及当地办事处，在企业设立及业务拓展过程中提供专业协助。
根据DTA申请税收减免
避免双重征税协定通常适用于香港税务居民。根据相关协定，企业通常在以下情况下可被视为香港税务居民：
- 在香港注册成立，或者
- 虽然在香港境外注册成立，但在香港进行管理或控制
具体认定标准以相关DTA中的定义为准。
如果企业想要根据适用的避免双重征税协定，以香港税务居民身份申请税收减免，通常需要向相关缔约方提交一份由香港税务局签发的居民身份证明。
视情况，税务局可能要求企业提供补充资料，以证明其在香港具备充足的经营实体和实际运营活动。
香港的会计准则
在香港完成公司注册后，企业必须严格遵守当地监管要求，确保财务报告的透明度与可靠性。香港会计师公会（HKICPA）负责监管本地适用的会计及财务报告准则。
香港采用的《香港财务报告准则》（HKFRS）与《国际财务报告准则》（IFRS）保持趋同，对通用财务报表及其他财务报告的编制提出了规范性要求。
《香港财务报告准则》由一系列会计和财务报告准则以及相关解释构成。每项准则都针对财务报告中的特定领域进行了规范，例如财务报表演示、库存核算、现金流量表以及所得税等。如果企业是属于商业、工业、金融或其他以盈利为目的的实体，则需要按照《香港财务报告准则》来编制财务报表。
面向小型企业的财务报告准则
根据企业的实体类型，您可能有资格申请《中小型实体财务报告框架和财务报告准则》（SME-FRF & SME-FRS）所规定的报告豁免。
面向私营企业的财务报告准则
符合条件且不对公众负责的私人实体，可参考《香港私人实体财务报告准则》进行财务报告编制。该准则对《香港财务报告准则》中部分会计处理方法进行了简化，同时删除了与私人实体无关的主题及披露要求，从而降低合规复杂度。
我们如何为您提供支持？
作为全球金融中心，香港凭借简明且具有竞争力的税收环境持续吸引国际企业。企业通常可享受较低的利得税税率，无需缴纳增值税（VAT）或商品及服务税（GST），且股息一般不征收预扣税。同时，在2026/27年度财政预算案中，香港政府亦推出了多项税务及财务纾缓措施，以支持企业发展，具体需符合相关条件。
若您计划在香港设立新业务，或以香港为桥头堡进军内地及亚太市场，我们的本地专业团队可为您提供税务、会计及各类合规事务的全方位支持。
凭借在多个司法管辖区服务国际企业的丰富经验，我们不仅熟知香港本地监管要求，也理解企业在跨境运营中面临的实际挑战。如需了解更多信息，欢迎与我们联系。
常见问题解答
不，香港不征收销售税、增值税（VAT）或商品及服务税（GST）。这是香港税收制度的一大特点，对许多国际企业而言极具商业吸引力，尤其是从事贸易、专业服务或设立区域总部的企业。
凡收入与香港有关的企业及个人，通常都需要履行香港纳税义务。对大多数企业而言，主要涉及的是利得税，该税种适用于在香港进行商业活动所产生或源自香港的利润。对于个人而言，获得与香港相关的雇佣收入，则也可能需要缴纳薪俸税。
利得税通常是企业在香港开展业务时主要涉及的企业税种。该税种针对在香港进行商业活动所产生或源自香港的利润征收。
香港采用属地来源征税原则，这意味着若企业符合相关条件并提供充分支持文件，香港境外产生的利润可无需纳税。
根据现行的两级利得税税率制度，在满足适用条件下，企业首200万港元的应税利润通常按8.25%的税率征税，超过该金额的部分则按16.5%的税率征税。
在香港，利得税是按课税年度进行计算的，通常从每年的4月1日开始，到次年的3月31日结束。
香港税务局通常会在每年4月的第一个工作日发放利得税报税表。每家公司的申报时间会因多种因素而有所不同，例如其财政年度结束日期以及是否可申请延期申报。
一旦收到税收评估通知，企业必须按照税务局规定的期限缴纳利得税。我们的服务团队可以指导客户申请税务局整批延期计划，从而延长报税期限。
总体而言，来源于境外的收入并不会自动在香港征税。然而，近年来，“外地收入豁免征税机制”引入的额外规则，影响了在香港收取某些类别的离岸收入的税务处理方式，尤其是针对跨国企业实体。这些收入包括境外股息、利息、知识产权收入及部分处置收益。
根据企业架构和具体情况，企业需要满足经济实质、参与性豁免或关联性要求，相关收入才能继续免征香港利得税。因此，在区域内开展业务或拥有跨境架构的企业，需在整体税务筹划和合规流程中，审慎审视这些规定。
有的，恒可富的专业团队可协助您完成企业设立全流程，以及处理在该司法管辖区经营业务所涉及的日常运营及合规事宜。
薪俸税是针对在香港产生之受雇收入所征收的税项，涵盖薪资、工资、奖金、佣金、津贴及董事酬金等常见形式。
虽由雇员承担纳税义务，但雇主亦须履行重要申报责任：须按时向香港税务局递交雇主报税表，并如实申报员工薪酬详情。此外，当员工入职、离职或拟长期离港时，还需提交相应附加申报文件。
得益于香港具竞争力的税率及地域来源征税原则，香港常被视作低税司法管辖区。但需明确，香港并非避税天堂。
香港拥有健全的法律体系、完善的监管框架与成熟的国际金融基础设施，并持续积极参与国际税收合作及透明度倡议。此外，香港已落地一系列符合OECD及欧盟标准的强化措施，包括转让定价规则与境外被动收入豁免（FSIE）制度。
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通常股息收入在香港无需纳税。不过，整体税务状况仍取决于公司的架构、经营活动，以及是否适用任何境外来源收入规则，尤其是针对部分跨国企业实体适用的FSIE制度。
大多数香港公司须依据香港会计师公会颁布的《香港财务报告准则》编制财务报表，但具体适用与否，仍需视其是否符合相关豁免条件，或能否采用其他获认可的报告框架而定。
《香港财务报告准则》与《国际财务报告准则》高度接轨，因此许多国际企业对该框架较为熟悉。
是的。香港部分小型私营公司可按照《中小型实体财务报告框架和财务报告准则》简化财务报告要求。企业是否适用该准则，通常取决于公司规模，以及是否符合《公司条例》所规定的相关条件。
香港利得税通常是根据相关课税年度内公司的应课税利润计算，并在作出必要的税务调整后确定。在大多数情况下，企业会先以其财务报表中反映的会计利润为基准，再根据香港税务规定，对可能无需课税或不可扣税的项目进行调整。如果您在利得税计算及申报义务方面需要协助，欢迎联系我们。
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