详细解读阿联酋首次推行的企业所得税制度

阿联酋(UAE)首次对企业实行利润征收0%和9%的企业所得税。尽管新税法的推出对于阿联酋长期以来享有的税收友好营商环境是一个重大转折点,但相较于全球税收标准,阿联酋的税率仍然处于低位。这无疑表明了阿联酋依旧想努力维持其作为全球主要商业中心的吸引力。

本篇文章为阿联酋的企业梳理了当地企业税的合规要求,希望帮助符合纳税条件的企业顺利完成企业税的登记与申报,保证业务的平稳运营。

 

阿联酋企业税简介

企业税,又称企业所得税或企业利润税,是一种直接对企业和组织净收入征收的税收种类。通过实施这一税收制度,阿联酋正式进入全球众多已建立企业税收框架的国家行列。

2022年12月9日,阿联酋财政部正式颁布了首部《企业所得税法》(Corporate Tax Law),为引入和实施联邦企业税建立了坚实的法律基础,该法于2023年6月1日生效。

简而言之,阿联酋将对应税收入超过375,000迪拉姆的企业征收9%的企业所得税,但满足相应税收豁免条件的企业除外。对于应税收入低于这一数额的企业,则继续享受0%税率的税收优惠。

应税收入(迪拉姆) 阿联酋企业所得税税率
0 - 375,000 0%
375,000 9%

 

哪些人士需要办理企业税登记?

在阿联酋,纳税人可划分为居民纳税人和在当地拥有常设机构或经济关系的非居民纳税人。他们首先需要进行税务注册,并获得企业税务登记号。

居民纳税人

居民纳税人包括:

  • 在阿联酋注册的实体,包括离岸司法管辖区、自由区和内陆地区
  • 实际管理及日常控制在阿联酋的外国实体
  • 在阿联酋开展业务的自然人

阿联酋对居民纳税人在全球获得的收入都要征税。

根据贸易许可证签发月份,居民纳税人必须在相应的截止日期前进行税务登记,这与许可证的签发年份无关。例如,如果许可证的签发日期在3月或4月,则企业必须确保在2024年6月30日之前提交税务登记申请。提交税务登记申请的截止日期如下:

许可证签发月份 提交税务登记申请的截止日期
1月1日–1月31日 2024年5月31日
2月1日–2月28或29日 2024年5月31日
3月1日–3月31日 2024年6月30日
4月1日–4月30日 2024年6月30日
5月1日–5月31日 2024年7月31日
6月1日–6月30日 2024年8月31日
7月1日–7月31日 2024年9月30日
8月1日–8月31日 2024年10月31日
9月1日–9月30日 2024年10月31日
10月1日–10月31日 2024年11月30日
11月1日–11月30日 2024年11月30日
12月1日–12月31日 2024年12月31日

对于持有多种许可证的公司,如拥有多元化业务的大型集团,其税务登记的截止日期将以最早签发的许可证日期为基准。

非居民纳税人

非居民纳税人包括:

  • 在阿联酋有常设机构的外国公司
  • 未有常设机构但有来自阿联酋收入的外国公司
  • 与阿联酋存在经济关联而产生来自阿联酋收入的外国公司或自然人

非居民纳税人仅需要为通过阿联酋常设机构或与阿联酋产生经济联系所获得的收入缴纳相应企业税。提交税务登记申请的截止日期如下:

非居民类别 提交税务登记申请的截止日期
在2024年3月1日之前拥有常设机构 常设机构成立之日起九个月
在2024年3月1日之前有经济联系 从2024年3月1日起三个月
在2024年3月1日或之后拥有常设机构 常设机构成立之日起六个月
在2024年3月1日或之后有经济联系 从产生经济联系之日起三个月

今后,所有符合条件的纳税人必须在规定时间内提交企业税务登记申请。若未能在指定期限内提交,将被处以10,000迪拉姆的行政处罚。

 

哪些人士可免缴阿联酋企业税?

在阿联酋,部分机构可以免缴企业税,其中包括政府实体和政府控制实体。同时,符合以下特定条件的企业也可被视为免税人士:

  • 在阿联酋从事采掘业务
  • 在阿联酋从事自然资源非采掘性业务
  • 经批准的公益实体
  • 经批准的投资基金
  • 养老金或社会保障基金,无论是公共的还是私人的
  • 某些免税实体全资持有和控股的阿联酋子公司

小型企业

对于当年纳税期和以前纳税期收入低于300万迪拉姆的企业,可申请小型企业税收减免。此减免政策适用于2026年12月31日或之前结束的纳税期。

企业必须满足以下条件才有资格申请小型企业税收减免:

  • 必须是阿联酋居民
  • 当年纳税期及之前纳税期的应税收入不超过300万迪拉姆
  • 不能是金融机构或控股公司

若企业符合小型企业税收减免标准,则无需为其利润缴纳任何企业税。此外,企业还可以享受到精简的合规要求,比如简化版的转让定价规则,从而有助于企业更高效地运营。

符合自由区人士标准

若纳税人符合自由区人士(QFZP)标准,则其应纳税额可享受0%的优惠税率。纳税人须满足以下条件才可享受税收优惠:

  • 在阿联酋拥有充足的资本
  • 获取合格收入
  • 遵守转让定价规则和文件要求
  • 根据国际财务报告准则(IFRS)编制经审计的财务报表
  • 非合格收入不超过最低限额

符合资格的收入包含两种类型:

  • 与自由区人士交易产生的收入:这一类别的收入来源于与其他自由区人士的交易,但不包含来源于“被排除的活动”所产生的收入。
  • 与非自由区人士交易产生的收入(符合资格的活动):与自由区外的实体进行符合资格的商业活动所产生的收入也可视为合格收入,但前提是这些活动不属于“被明确排除的活动”。

符合资格的活动如下:

  • 货物或材料的制造与加工
  • 持有股票和其他证券
  • 持有、管理和经营船舶
  • 在阿联酋监管机构监督下,提供再保险服务
  • 在阿联酋监管机构监督下,提供基金管理服务
  • 在阿联酋监管机构监督下,提供财富和投资管理服务
  • 向关联方提供总部服务
  • 向关联方提供财务和融资服务
  • 飞机融资和租赁,如:发动机和可旋转部件
  • 在指定的自由区或从指定的自由区,向经销商(包括增值转卖经销商)分销货物或材料
  • 提供物流服务
  • 从事上述活动的任何辅助性活动,其中辅助活动须支持主要的合格活动,但不具有独立职能

另一方面,从事以下“被排除的活动”而获得的收入,需按9%的税率缴纳企业税:

  • 与自然人进行与符合资格的活动无直接关联的交易
  • 不属于特定豁免范围的银行、保险、金融和租赁活动
  • 拥有或开发位于自由区外的非商业不动产或知识产权资产
  • 与上述活动相关的辅助性活动

企业可以联系当地的自由区管理局,以核实自身是否符合免税资格。

 

企业税申报

税务注册完成后,企业必须在相关纳税期结束后的九个月内准备提交首次企业税申报。在此期间,任何应缴纳的阿联酋企业税也必须一并结清。

由于多数公司的财年结束时间为12月31日,所以初始纳税期为2024年1月1日至2024年12月31日。首次企业所得税申报的截止日期则设定为2025年9月30日。

此外,企业需要在相关纳税期结束后的七年内妥善保存所有相关记录和文件,这对于确保企业遵守阿联酋税务法规以及便于未来审计工作具有至关重要的作用。

 

恒可富如何帮助客户保持合规

为了帮助企业在阿联酋的新税法之下顺利过渡,恒可富可协助各类型企业在当地办理税务登记号、准备可证明应税收入的且经过审计的财务报表,并代表企业提交年度纳税申报表。

此外,我们的专家团队还针对各业务的不同需求进行了深入的税务研究,希望帮助企业按时、准确地提交纳税申报表,为企业在阿联酋新税制下的运营提供可靠的税务支持。

 

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