香港公司利得税概览

香港凭借其低税率及简单的税制闻名于世，也是全球最适合营商的司法管辖区之一。本文详细介绍了香港公司利得税税率、课税范围、报税流程以及税收优惠。

香港的企业所得税（通常称为利得税）遵循地域来源征税原则和统一税率原则。香港政府推行多项税收优惠，以提高香港在亚太区的竞争力，并加强香港作为投资目的地的地位。

香港采用地域来源原则征税。换言之，只对在香港经营行业、专业或业务所得的利润征税，而来源在香港以外的利润则不会被征税。如果您在香港经营业务，但利润来自其他地方，不论利润是否已经汇往香港，都无需缴纳利得税。

地域来源征税制不区分香港居民和非香港居民。如果您是香港居民，但利润来源于其他地方，则无需为此利润缴纳任何税费。如果是非香港居民从香港获得了利润，则需要在香港缴纳利得税。

企业是否在香港经营、利润是否来自香港须根据有关事实判定。在香港法院及其他普通法司法管辖区已审议的案件中，可以找到相关参考指引。

统一税率原则：“利得税两级制”自2018/19课税年度起生效

在香港，企业根据两种利得税税率征收税款：

01

一般税率

法团按一般税率16.5%征税，非法团业务则按15%税率征税。

02

两级制税率

利得税两级制自2018/19课税年度生效，适用于法团及非法团业务，通过降低首200万港元应评税利润的税率，达到大幅减轻中小企业纳税负担的目的。

• 对于法团而言，首200万港元的利润将按现行税率的一半（即8.25%）征税，超过200万港元的应评税利润则继续按16.5%征税。
• 对于非法团业务，前200万港元的利润将按现行税率的一半（即7.5%）征税，超过200万港元的应评税利润则继续按15%征税。

为规避双重利益，下列企业应被排除在利得税两级制之外：

• 已选择半价优惠税率的企业（如：再保险业务及专业自保业务、企业财资中心和飞机租赁管理商）；
• 合资格债务票据持有人已收或应计为利息、收益或利润的应评税利润应已按一半税率征税（即7.5%或8.25%，视情况而定）；
• 在香港有多家关连公司的集团，只可以提名一家享受利得税两级制。

在香港发行的合资格债务票据 (qualifying debt instruments) 获得或衍生的交易利润和利息收入，以及专业再保险公司的离岸业务，按一般税率的50%征税。

已按8.25%或7.5%缴税的合资格债务票据所得利润，不会计入利得税两级制港币200万元的起征点。这意味着，源于合资格债务票据的企业利润可以继续享受半价税率，其他来源的企业利润的首200万港元则按8.25%或7.5%征税。

税收优惠

税收优惠适用于在香港经营的合资格的境内和离岸基金，其中包括：

• 购置用于制造业的机械及工业装置开支，以及购置电脑硬件及软件开支，可在相应评税基期内整笔扣除；
• 因翻新或翻修商业楼宇而产生的资本开支，可由实际支付该笔款项的评税基期开始，分5年作等额扣除；
• 购置环保设施 (如：环保机器、环保装置、环保车辆) 的开支可整笔扣除；
• 共同基金和信托的税收优惠；
• 自1998年6月22日起，存于香港认可机构的任何累积存款所产生的利息可豁免税 (不适用于金融机构所收取或累积至该等机构的利息)；
• 自2013/14课税年度起，专业自保公司豁宽减离岸风险保险业务的利得税50%；
• 自2017年4月1日起，合资格的飞机租赁商/管理商有权按公司利得税率的一半对其合资格利润征税。此外，合资格的飞机租赁商可享受税基减免，根据该减免，只针对净租赁租金的20%评税，以补偿其无权享有飞机折旧免税额；
• 自2018年4月1日起，企业购买知识产权（即专利、技术、版权、注册设计、注册商标、集成电路布图设计（拓朴图）权、植物品种权和演出权）所产生的资本支出利得税可扣除；
• 自2019年4月1日起，所有在香港运作的基金，无论其结构、中央管理和控制地点、规模或目的，均可在符合特定条件的情况下，豁免特定资产的交易利得税。基金在海外和本地私营企业的投资也可豁免利得税。

评税基期

香港的利得税是按课税年度计算的，即每年的4月1日至次年的3月31日 。因此，截至2020年3月31日的年度被称为2019-20课税年度。一个课税年度的评税基期通常是指在该课税年度终结的财政年度。

公司利得税申报

香港税务局通常于每年四月份的第一个工作日发出利得税报税表。报税表必须在规定期限内提交，通常是自发出之日起一个月内。如企业已委托税务代表，税务代表可根据整批延期计划，申请延期提交。

整批延期提交2019/20年度报税表的安排

如属新登记的业务，税务局通常会在新业务开业或成立为法团之日起约18个月后发出首份利得税报税表。

公司必须提交一套完整的申报表，其中包括：

• 税务局签发的指定利得税报税表
• 税务局根据公司的税务及财务情况等签发的补充表格
• 评税基期内的经核证的资产负债表、审计报告和损益表副本
• 显示如何计算应评税利润（或调整后的损益值）的税务计算方法
• 附注和说明中规定的其他文件与资料

小型法团（指在评税基期内总收入不超过50万港元的公司）只需提交利得税报税表及补充表格。上述其他文件非必要提交，但须清楚明白，这些文件仍须在填妥报税表前备妥，并可根据情况由税务局索取。

暂缴利得税

利得税是根据每个课税年度的应评税利润而征收的。由于应评税利润要等到该年度完结之后才能确定，因此税务局会在该年度完结前征收暂缴利得税，一般根据上一年度评定的利润预估暂缴利得税。

暂缴利得税分两期缴付，如在规定期限内已缴付第一期税款，则可在规定的申请期限和申请理由下，申请暂缓缴纳第二期全部或部分税款。一旦根据实际应评税利润作出最终评定，则抵销已缴付的暂缴税款。如有任何超额付款或未付款项，则从下一年暂缴税的第一期税款中扣除或添加。

缓缴暂缴利得税的申请必须在以下期间内提交至税务局：

• 在缴付暂缴税期限前28天；或
• 在暂缴税通知书发出后14天内，以较迟期限为准。

迟交或不提交报税表是一种严重的违法行为，会导致处罚甚至起诉。

利得税审计豁免要求

以下是公司提交经审计账目及利得税报税表的豁免要求：

• 根据《公司条例》的定义，处于休眠状态的公司（指在一个财政年度内“没有相关会计交易”），只有在向公司注册处提交特别决议来申请官方休眠状态时，才可豁免审计
• 注册公司所在的司法管辖区，其法律不要求对账目进行审计
• 海外公司的香港分公司，但需与报税表一同提供以下信息：
  1. 该海外公司的注册地
  2. 该国法律是否要求对公司的全球账户进行法定审计
  3. 是否进行了审计
  4. 香港分公司备存的财务及会计纪录摘要
  5. 经核证的财务及会计记录副本

小型企业（指评税基期内总收入不超过200万港元的公司），仍需进行审计，但无需向税务机关提交文件。

非居港演艺人员或运动员税费

就非居港演艺人员或运动员在香港演出而支付的版税及费用，须按应评税利润预扣税。股息和利息不征收预扣税。

非居港演艺人员或运动员如在香港表演，或出现在商业场合或事项而收取款项，均须缴付香港利得税。这些表演包括：

• 该演艺人员或运动员为促进任何商业场合或事项而出现，或因与之相关的事项而出现；
• 该演艺人员或运动员参与录音、电影、录影、广播、电视或其他类似的传播（无论是现场直播或是事先录制）。

双重课税宽免

当一项收入或利润在两个司法管辖区（收入来源国和收入所在国）纳税时，就会产生双重征税。双重征税协定或税收协定旨在消除双重征税，并鼓励司法管辖区之间的投资。

由于香港采用地域来源征税原则，只对来源在香港的收入或利润征税，本地公司在香港以外获得的收入无须双重缴税。此外，任何在香港以外按营业额缴交的税款，在计算应评税额时，可获准作为开支扣除。

香港已经签订了超过35个避免双重课税协定，以进一步提供税收减免和降低税率。

对亏损的处理

在某一课税年度所蒙受的亏损，可予以结转并用该行业未来的利润抵销。对于经营多于一项行业的法团，可将某一行业的亏损用以抵销另一行业的利润。

香港不允许团体纾解亏损，即在同一团体内的公司之间转移亏损。亏损不能转回。资本损失费用不允许作为扣除。对于享有税务优惠的业务来说，计算其盈亏在抵销其他收益或亏损时，会作出相应调整。

选择以个人收入征税的人士，如蒙受营业亏损，可在总收入内扣除营业亏损。

净利润与应评税利润

香港公司就其应评税利润进行征税。公司的应评税额是对公司净损益值进行一定调整后计算出来的，调整的数值包括：扣除生产利润所发生的业务费用、扣除资本免税额、扣除未用亏损等。