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香港凭借其低税率及简单的税制闻名于世,也是全球最适合营商的司法管辖区之一。本文详细介绍了香港公司利得税税率、课税范围、报税流程以及税收优惠。
香港的企业所得税(通常称为利得税)遵循地域来源征税原则和统一税率原则。香港政府推行多项税收优惠,以提高香港在亚太区的竞争力,并加强香港作为投资目的地的地位。
香港采用地域来源原则征税。换言之,只对在香港经营行业、专业或业务所得的利润征税,而来源在香港以外的利润则不会被征税。如果您在香港经营业务,但利润来自其他地方,不论利润是否已经汇往香港,都无需缴纳利得税。
地域来源征税制不区分香港居民和非香港居民。如果您是香港居民,但利润来源于其他地方,则无需为此利润缴纳任何税费。如果是非香港居民从香港获得了利润,则需要在香港缴纳利得税。
企业是否在香港经营、利润是否来自香港须根据有关事实判定。在香港法院及其他普通法司法管辖区已审议的案件中,可以找到相关参考指引。
在香港,企业根据两种利得税税率征收税款:
01
一般税率
法团按一般税率16.5%征税,非法团业务则按15%税率征税。
02
两级制税率
利得税两级制自2018/19课税年度生效,适用于法团及非法团业务,通过降低首200万港元应评税利润的税率,达到大幅减轻中小企业纳税负担的目的。
税率 | ||
应评税利润 | 法团 | 非法团业务 |
首200万港元 | 8.25% | 7.5% |
超过200万港元部分 | 16.5% | 15% |
为规避双重利益,下列企业应被排除在利得税两级制之外:
在香港发行的合资格债务票据 (qualifying debt instruments) 获得或衍生的交易利润和利息收入,以及专业再保险公司的离岸业务,按一般税率的50%征税。
已按8.25%或7.5%缴税的合资格债务票据所得利润,不会计入利得税两级制港币200万元的起征点。这意味着,源于合资格债务票据的企业利润可以继续享受半价税率,其他来源的企业利润的首200万港元则按8.25%或7.5%征税。
税收优惠适用于在香港经营的合资格的境内和离岸基金,其中包括:
香港的利得税是按课税年度计算的,即每年的4月1日至次年的3月31日 。因此,截至2020年3月31日的年度被称为2019-20课税年度。一个课税年度的评税基期通常是指在该课税年度终结的财政年度。
香港税务局通常于每年四月份的第一个工作日发出利得税报税表。报税表必须在规定期限内提交,通常是自发出之日起一个月内。如企业已委托税务代表,税务代表可根据整批延期计划,申请延期提交。
整批延期提交2019/20年度报税表的安排
结账日期 | 提交日期可延展至 | 电子报税 提交日期可延展至 |
结账日期「N」类 (结账日期介乎4月1日至11月30日) | 2020年6月30日 | 2020年7月14日 |
结账日期「D」类 (结账日期介乎12月1日至12月31日) | 2020年8月17日 | 2020年8月31日 |
结账日期「M」类 (结账日期介乎1月1日至3月31日) | 2020年11月16日 | 2020年11月30日 |
结账日期「M」类而在本年度蒙受亏损的个案 | 2021年2月1日 | 2021年2月1日 |
如属新登记的业务,税务局通常会在新业务开业或成立为法团之日起约18个月后发出首份利得税报税表。
公司必须提交一套完整的申报表,其中包括:
小型法团(指在评税基期内总收入不超过50万港元的公司)只需提交利得税报税表及补充表格。上述其他文件非必要提交,但须清楚明白,这些文件仍须在填妥报税表前备妥,并可根据情况由税务局索取。
利得税是根据每个课税年度的应评税利润而征收的。由于应评税利润要等到该年度完结之后才能确定,因此税务局会在该年度完结前征收暂缴利得税,一般根据上一年度评定的利润预估暂缴利得税。
暂缴利得税分两期缴付,如在规定期限内已缴付第一期税款,则可在规定的申请期限和申请理由下,申请暂缓缴纳第二期全部或部分税款。一旦根据实际应评税利润作出最终评定,则抵销已缴付的暂缴税款。如有任何超额付款或未付款项,则从下一年暂缴税的第一期税款中扣除或添加。
缓缴暂缴利得税的申请必须在以下期间内提交至税务局:
迟交或不提交报税表是一种严重的违法行为,会导致处罚甚至起诉。
以下是公司提交经审计账目及利得税报税表的豁免要求:
小型企业(指评税基期内总收入不超过200万港元的公司),仍需进行审计,但无需向税务机关提交文件。
就非居港演艺人员或运动员在香港演出而支付的版税及费用,须按应评税利润预扣税。股息和利息不征收预扣税。
非居港演艺人员或运动员如在香港表演,或出现在商业场合或事项而收取款项,均须缴付香港利得税。这些表演包括:
当一项收入或利润在两个司法管辖区(收入来源国和收入所在国)纳税时,就会产生双重征税。双重征税协定或税收协定旨在消除双重征税,并鼓励司法管辖区之间的投资。
由于香港采用地域来源征税原则,只对来源在香港的收入或利润征税,本地公司在香港以外获得的收入无须双重缴税。此外,任何在香港以外按营业额缴交的税款,在计算应评税额时,可获准作为开支扣除。
香港已经签订了超过35个避免双重课税协定,以进一步提供税收减免和降低税率。
在某一课税年度所蒙受的亏损,可予以结转并用该行业未来的利润抵销。对于经营多于一项行业的法团,可将某一行业的亏损用以抵销另一行业的利润。
香港不允许团体纾解亏损,即在同一团体内的公司之间转移亏损。亏损不能转回。资本损失费用不允许作为扣除。对于享有税务优惠的业务来说,计算其盈亏在抵销其他收益或亏损时,会作出相应调整。
选择以个人收入征税的人士,如蒙受营业亏损,可在总收入内扣除营业亏损。
香港公司就其应评税利润进行征税。公司的应评税额是对公司净损益值进行一定调整后计算出来的,调整的数值包括:扣除生产利润所发生的业务费用、扣除资本免税额、扣除未用亏损等。
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